Oto dwie (przykładowe) macierze ryzyka dotyczące gospodarki materiałowej do pobrania:
1. >>nadesłane przez audytorek1<<
2. >>nadesłane przez KaKa<<
Polecamy książkę: >>Kontrola wewnętrzna w jednostkach samorządowych<< (chociaż nakład wyczerpany, warto poszukać w bibliotekach lub dowiedzieć się u wydawcy)
Poniżej przedstawiamy obiekty kontroli obszaru gospodarki kasowej:
Zidentyfikowane ryzyka:
– brak podziału obowiązków
– brak zakresu obowiązków
– powielanie obowiązków.
– nieterminowe wykonywanie swoich obowiązków.
2. Kontrola merytoryczna podstawy dokonania wpłaty.
Zidentyfikowane ryzyka:
– niezgodność stosowanych procedur dotyczących ewidencji dokonywanych wpłat
– nierzetelność dokonywanych czynności
– nieterminowość dokonywanych czynności
– brak kontroli merytorycznej
– przeprowadzanie kontroli merytorycznej przez osobę nieuprawnioną.
3. Sporządzenie raportu kasowego.
Zidentyfikowane ryzyka:
– nieprawidłowe sporządzenie raportu kasowego
– raport kasowy sporządzony na niewłaściwym formularzu
– błędnie naniesione poprawki dotyczące zapisów w raporcie kasowym
– błędy rachunkowe
– nieterminowość dokonywanych czynności.
4. Weryfikacja salda raportu kasowego z saldem gotówki w kasie
Zidentyfikowane ryzyka :
– nie ewidencjonowanie wszystkich operacji kasowych
– brak zachowania obiektywizmu przy weryfikacji sald
– nieterminowość dokonywanych czynności
– weryfikacja przeprowadzona przez osobę nieuprawnioną.
5. Przekazanie raportu do księgowości.
Zidentyfikowane ryzyka :
– niekompletność przekazywanej dokumentacji przez kasjera do księgowości
– nieterminowość dokonywanych czynności.
– przekazanie raportu kasowego osobie nieuprawnionej do odbioru raportu kasowego.
6. Weryfikacja oryginału i kopii raportu kasowego z dokumentami Ľródłowymi.
Zidentyfikowane ryzyka:
– błędy rachunkowe
– nieczytelność zapisów w dokumentacji kasowej
– niekompletność zapisów w raporcie kasowym.
7. Potwierdzenie zgodności zapisów w raporcie kasowym z zapisami kwitariusza i załączonymi dokumentami, polecenie księgowania na koncie Kasa.
Zidentyfikowane ryzyka:
– omyłkowe księgowanie sald z raportów kasowych na kontach księgi Głównej.
– błędy rachunkowe w przenoszeniu wartości sald z RK do zapisów na kontach Księgi Głównej.
Zachęcamy do nadsyłania kolejnych materiałów.
Dodatkowo – polecam „Gospodarka kasowa” – Edward Karwowski, wyd. Perfectum Audit Warszawa.
Przy kontroli merytorycznej należy także zwrócić uwagę na przeprowadzoną kontrolę rachunkową oraz kontrolę formalną dokumentów stanowiących podstawę wpłaty/wypłaty do/z kasy.
Istotna jest terminowość sporządzania raportów – czy istnieje zapis w regulaminie gospodarki kasowej nt. częstotliwości sporządzania RK ? np. – codziennie, co 2 dni, 1 raz na tydzień ? Czy istnieje zapis nt. wysokości pogotowia kasowego – górny limit gotówki w kasie?
Należy także sprawdzić zgodność zapisów w raporcie kasowym z zapisami na koncie syntetycznym „kasa”. Jeśli istnieje kasa dewizowa – czy są założone konta analityczne dla poszczególnych rodzajów dewiz ? Jaka jest wycena dewiz na dzień ujęcia w księgach – czy zgodna z kursem banku, w którym jednostka kupuje/sprzedaje dewizy oraz jaka jest wycena dewiz w kasie dewizowej na dzień bilansowy ? W przypadku jsfp obligatoryjna wycena – jak na dzień bilansowy – dokonywana jest dla dewiz w kasie i na rachunku bankowym na koniec każdego kwartału. W pierwszym dniu następnego kwartału wycena ta jest wyksiegowywana z ewidencji.
Dodatkowo – należy zwrócić uwagę na zgodność dokumentów i ich numerów dziennika nadanych automatycznie przez program F-K. Mogą zdarzyć się przypadki podmiany/zamiany dokumentów lub nawet ich usunięcia z ewidencji księgowej.
Przy weryfikacji zapisów na koncie „kasa” z dokumentami ujetymi w RK należy zwrócić uwagę na zgodność salda na koniec okresu z saldem w raporcie kasowym. Czy nie występuje ujemne saldo na koncie „kasa”. Może brzmi to absurdalnie, ale widziałam ujemne saldo na koncie „kasa” w jsfp!
Trafne uwagi, Dzięki na pewno skorzystam
Pzdr
proponuje dodać jeszcze:
1) proces rekrutacji kasjerów
2) proces szkolen okresowych kasjerów (m.in. fałszywki)
3) fizyczna ochrona kasy (systemy, zamki, kraty, ochrona zewnętrzna)